📝 Notă: articolul a fost actualizat pe 14 iulie 2026 cu formularele ANAF corecte, în urma modificărilor legislative din 2025.
Ești fermier PFA, persoană fizică sau persoană fizică autorizată și cauți o alternativă simplă la înregistrarea ca plătitor de TVA? Regimul special agricol cu cotă forfetară de 8% oferă simplificare administrativă majoră și compensare pentru TVA nedeductibil. În acest ghid complet îți explicăm exact ce formular ANAF depui — atenție, procedura s-a schimbat! —, cine poate beneficia și care sunt avantajele concrete pentru 2026.
💰 Ce Este Regimul Special Agricol cu Cotă Forfetară 8%?
Regimul special agricol prevăzut în Codul Fiscal (art. 315^1) este o facilitate fiscală creată pentru producătorii agricoli care NU sunt înregistrați ca plătitori de TVA.
🎯 Ce Înseamnă Cota Forfetară 8%?
Cota forfetară de 8% este o compensare forfetară pentru TVA-ul pe care l-ai plătit la achiziții (motorină, îngrășăminte, utilaje, semințe) dar nu l-ai putut deduce pentru că nu ești plătitor de TVA.
Beneficii:
- ✅ Scapi complet de birocrația TVA (declarații lunare, facturi complexe, registre)
- ✅ Primești o compensare de 8% la livrările de produse agricole
- ✅ Sistem simplu și previzibil pentru fermierii mici
Cum Funcționează în Practică?
În loc să te înregistrezi ca plătitor de TVA și să emiți facturi cu TVA standard (21% din august 2025, anterior 19%), aplici o cotă forfetară de 8% la livrările de produse agricole către procesatori, silozuri sau traderi înregistrați ca plătitori de TVA.
📌 Notă importantă despre TVA actualizat (2025-2026):
De la 1 august 2025, cotele de TVA în România sunt:
- TVA standard: 21% (anterior 19%)
- TVA redus: 11% (anterior 9%) – pentru produse alimentare de bază din Anexa 2 la Codul Fiscal
- TVA redus: 11% – se aplică și îngrășămintelor, pesticidelor și semințelor destinate însămânțării (inputuri agricole)
- Cotă forfetară regim special agricol: rămâne 8% (neschimbată)
👨🌾 Cine Poate Folosi Regimul Special Agricol?
Regimul special cu cotă forfetară de 8% se aplică pentru:
- ✅ Persoane fizice care desfășoară activități agricole
- ✅ PFA (Persoană Fizică Autorizată) neplătitoare de TVA
- ✅ II (Întreprinderi Individuale) neplătitoare de TVA
- ✅ Persoane fizice autorizate (AF) neplătitoare de TVA
- ✅ Asociații familiale neplătitoare de TVA
❌ NU poți folosi regimul special dacă:
- Ești deja înregistrat ca plătitor de TVA (indiferent de forma juridică)
- Ai depășit plafonul de scutire: 395.000 lei cifră de afaceri (de la 1 septembrie 2025, anterior 300.000 lei)
- Vinzi către consumatori finali (regimul se aplică doar la livrări către plătitori de TVA)
- Ești SRL, SA sau altă formă de societate comercială
🏆 Avantajele REALE ale Regimului Special Agricol
🎯 SCOPUL LEGISLATIV – De Ce A Fost Creat Regimul Special
Legislatorul român a creat regimul special agricol cu un scop CLAR și BENEFIC:
Fermierii care NU sunt plătitori de TVA se confruntă cu o povară fiscală ascunsă: plătesc TVA la toate achizițiile (motorină, îngrășăminte, utilaje, semințe, pesticide), dar nu pot deduce acest TVA pentru că nu sunt înregistrați în scopuri de TVA.
Exemple de TVA nedeductibil:
- Motorină: 21% TVA (pentru 10.000 lei motorină = 2.100 lei TVA pierdut)
- Îngrășăminte: 11% TVA — cotă redusă (pentru 15.000 lei îngrășăminte = 1.650 lei TVA pierdut)
- Semințe: 11% TVA — cotă redusă (pentru 8.000 lei semințe = 880 lei TVA pierdut)
- Utilaje: 21% TVA (pentru utilaj de 50.000 lei = 10.500 lei TVA pierdut)
TVA-ul nedeductibil rămâne o povară de mii de lei pe an pentru o exploatație medie!
⚖️ Cota forfetară de 8% vine să COMPENSEZE acest dezavantaj fiscal.
Intenția legii este clară:
- ✅ Să reducă povara fiscală pentru fermierii mici
- ✅ Să compenseze TVA-ul nedeductibil plătit la achiziții
- ✅ Să simplifice drastic administrarea fiscală
- ✅ Să încurajeze formalitatea în agricultură
- ✅ Să susțină competitivitatea fermierilor mici
✅ Avantaj 1: SIMPLIFICARE ADMINISTRATIVĂ MAJORĂ
Acesta este cel mai important avantaj practic al regimului special!
🚫 CE NU MAI TREBUIE SĂ FACI în Regim Special:
- ✅ NU mai depui declarația lunară D300 (TVA) – economisești 12 declarații/an
- ✅ NU mai calculezi TVA colectată și TVA deductibilă pentru fiecare factură
- ✅ NU mai completezi registrul de vânzări și registrul de achiziții
- ✅ NU mai verifici codurile de TVA ale clienților și furnizorilor
- ✅ NU mai emiți facturi complexe cu TVA 21% defalcat
- ✅ NU mai calculezi proporția de deducere pentru TVA mixt
- ✅ NU mai depui declarație recapitulativă cod 394 (dacă ai tranzacții intracomunitare)
- ✅ NU mai plătești TVA lunar către ANAF
💰 ECONOMII REALE:
- Timp economisit: 10-15 ore/lună
- Cost contabil TVA evitat: 300-800 lei/lună (3.600-9.600 lei/an)
- Risc de erori fiscale: eliminat complet
- Stres cu termene lunare: ZERO
✅ Avantaj 2: COMPENSARE Reală pentru TVA Nedeductibil
Cota de 8% nu este un impozit — este o compensare forfetară pentru TVA-ul pe care îl plătești la achiziții dar nu îl poți recupera!
📊 Exemplu Concret – Exploatație Cereale 100 ha
Cheltuieli anuale estimate (fără TVA inclus în preț):
- Motorină: 35.000 lei → TVA plătit (21%): 7.350 lei
- Îngrășăminte: 40.000 lei → TVA plătit (11%): 4.400 lei
- Semințe: 15.000 lei → TVA plătit (11%): 1.650 lei
- Produse fitosanitare: 20.000 lei → TVA plătit (11%): 2.200 lei
- Piese de schimb: 10.000 lei → TVA plătit (21%): 2.100 lei
TOTAL TVA nedeductibil plătit în an: 17.700 lei
Producție vândută: 300 tone grâu × 850 lei/tonă = 255.000 lei (baza de calcul)
Compensare primită prin cotă forfetară 8%:
255.000 lei × 8% = 20.400 lei
📌 CONCLUZIE: Ai plătit 17.700 lei TVA la achiziții, ai primit compensare de 20.400 lei (8%) → compensarea acoperă integral TVA-ul nedeductibil, ba chiar îl depășește!
✅ Avantaj 3: PREDICTIBILITATE Fiscală Totală
Cu regimul special, știi exact ce primești:
- 📊 Calculul este simplu: Preț × Cantitate + 8%
- 📅 Cota este stabilă: 8% începând cu anul 2019, neschimbată de atunci
- 💰 Fără surprize lunare: nu depui declarații, nu calculezi decontări
- ⚖️ Risc fiscal minim: nu poți greși calcule TVA, nu riști penalități
- 🎯 Bugetare simplă: știi exact cât primești pe producție
✅ Avantaj 4: ACCES pentru Fermierii Mici și Începători
Regimul special este ideal pentru fermierii care încep sau care nu vor să se complice:
- 🌱 Tineri fermieri – nu trebuie să înveți de la zero legislația TVA complexă
- 👨🌾 Fermieri tradiționali – nu trebuie să schimbi modul de lucru
- 📱 Simplificare administrativă – proceduri mai simple decât TVA clasic
- 💼 Fără costuri fixe mari – nu plătești contabil TVA lunar
- ⏰ Mai mult timp pentru fermă – în loc de birocrație fiscală
- 💰 Pentru exploatații mici și mijlocii – sub 395.000 lei cifră de afaceri anuală (de la 1 sept 2025)
📌 Actualizare Plafon Scutire TVA:
- 🗓️ Până la 31 august 2025: 300.000 lei cifră de afaceri anuală
- 🗓️ De la 1 septembrie 2025: 395.000 lei cifră de afaceri anuală
Dacă depășești acest plafon, devii plătitor obligatoriu de TVA și ieși automat din regimul special.
✅ Avantaj 5: COMPATIBILITATE cu Subvențiile APIA
📌 IMPORTANT: Regimul fiscal NU afectează subvențiile!
- ✅ Primești ACELEAȘI subvenții APIA fie că ești în regim special, fie cu TVA normal
- ✅ Regimul special nu reduce sumele de la APIA
- ✅ Poți aplica pentru DR-14, DR-12, DR-16, DR-06 etc. fără probleme
- ✅ Poți beneficia de subvenția la motorină indiferent de regim fiscal
- ✅ Regimul special se referă DOAR la relația cu cumpărătorii (traderi/silozuri), NU cu APIA
📋 Cum Aplici – Ce Formular ANAF Depui
⚠️ Atenție: vechiul Formular 087 s-a abrogat!
Până acum câțiva ani, notificarea privind regimul special se depunea printr-un formular de sine stătător (Formularul 087). Acest formular nu mai este valabil. Notificarea a devenit o secțiune — Subsecțiunea V — în cadrul declarației generale de înregistrare fiscală, actualizată prin OPANAF nr. 2420/2025. Care declarație anume depinde de forma ta juridică — vezi tabelul de mai jos.
Ce Formular Se Potrivește Situației Tale
| Situația ta | Formularul corect |
|---|---|
| Persoană fizică (fără PFA/II, doar cu CNP) | Formularul 020 Declarație de înregistrare fiscală pentru persoane fizice |
| PFA, Întreprindere Individuală, Întreprindere Familială | Formularul 070 Declarație pentru persoane fizice cu activități economice independente |
| Societăți agricole, asociații cu personalitate juridică | Formularul 010 Declarație de înregistrare fiscală pentru persoane juridice |
⚠️ IMPORTANT: Toate cele trei formulare conțin aceeași secțiune — Subsecțiunea V, „Notificare privind regimul special pentru agricultori” (rândul 1.16.1). Fără această notificare depusă și înscrierea în Registrul agricultorilor, nu poți emite facturi cu cotă forfetară 8%! Cumpărătorii (silozuri, procesatori) nu vor accepta facturi fără dovada înregistrării în registrul special.
Ce Date Trebuie să Completezi
Indiferent de formularul aplicabil situației tale, Subsecțiunea V cere aceleași informații esențiale:
- 📝 Marcarea cu „X” a opțiunii de aplicare a regimului special (rândul 1.16.1)
- 🌾 Declarația pe propria răspundere că îndeplinești condițiile prevăzute la art. 315^1 alin. (1) din Codul fiscal
- 🏢 Datele tale de identificare, deja completate în restul declarației (nume, CNP/CUI, domiciliu fiscal)
- ✍️ Semnătura și data completării
Unde Depui Formularul
Formularul aplicabil (010, 020 sau 070) se depune la organul fiscal competent (ANAF din raza ta teritorială), prin una din următoarele modalități:
- 📄 Direct la ghișeu – la sediul ANAF (în 2 exemplare, unul rămâne la tine cu viza de intrare)
- 📧 Online prin Spațiul Privat Virtual (SPV) – dacă ai certificat digital calificat
- 📮 Prin poștă cu confirmare de primire – recomandat cu răspuns
Termene de Depunere
📅 TERMENE:
- 🔄 Pentru fermierii deja activi: notificarea se depune între data de 1 și 10 ale lunii; devii beneficiar al regimului special de la data de 1 a lunii următoare
- 🆕 Pentru fermierii noi (care încep activitatea): odată cu declarația inițială de înregistrare fiscală
- ✅ Fermierii care s-au înregistrat odată NU mai trebuie să depună anual notificarea – rămâi înregistrat până când renunți voluntar sau depășești plafonul
💡 TIP PRACTIC: Depune notificarea înainte de recoltă sau înainte de prima vânzare către procesatori, ca să poți emite facturi cu cotă forfetară 8% de la început. Ține cont de fereastra de 1-10 ale lunii: dacă te înscrii pe 15 august, de exemplu, devii beneficiar abia din 1 octombrie.
💼 Obligații După Aplicarea Regimului Special
📄 1. Emiterea Facturilor cu Cotă Forfetară 8%
După ce te-ai înregistrat în Registrul agricultorilor, emiți facturi astfel:
Exemplu factură grâu – 25 tone la 950 lei/tonă:
Cantitate: 25 tone Preț unitar: 950 lei/tonă ----------------------------------------- BAZĂ CALCUL: 23.750 lei Cotă forfetară 8%: 1.900 lei ----------------------------------------- TOTAL DE PLATĂ: 25.650 lei
📊 2. Evidență Contabilă Simplificată
Deși nu ești plătitor de TVA, trebuie să ții o evidență simplificată:
- 📒 Registru de încasări și plăți
- 📒 Registru-jurnal de vânzări (pentru facturi emise)
- 📒 Documente justificative pentru cheltuieli (facturi, bonuri fiscale)
📋 3. Declarații Fiscale Anuale
Ca PFA/II/Persoană fizică în regim special agricol, depui anual:
- 📄 Declarația unică (formularul 212) – până la 25 mai pentru anul anterior
- 📄 Declarația 221 (pentru angajați, dacă este cazul)
- 📄 NU depui declarații lunare TVA!
💻 RO e-Factura pentru Agricultorii cu Regim Special: Ce Trebuie să Știi
✅ Actualizare importantă (iulie 2026): RO e-Factura NU mai este obligatorie pentru agricultorii cu regim special!
Obligativitatea a fost eliminată complet prin Legea nr. 88/2026. Agricultorii persoane fizice care aplică regimul special pentru agricultori (art. 315^1 din Codul fiscal) pot continua să emită facturi clasic — pe hârtie sau în format electronic simplu — fără să fie obligați să le transmită prin sistemul RO e-Factura.
Cum am ajuns aici — cronologia completă
| Dată | Ce s-a întâmplat |
|---|---|
| 1 iulie 2025 | Termenul inițial anunțat pentru obligativitate |
| 1 octombrie 2025 | Termenul amânat inițial; a devenit scurt timp efectiv obligatoriu |
| 2 octombrie 2025 — OUG nr. 52/2025 | Nouă amânare, termenul mutat la 1 iunie 2026, din cauza dificultăților tehnice de conformare ale micilor fermieri |
| Legea nr. 88/2026 | Obligativitatea eliminată complet pentru agricultorii cu regim special — utilizarea RO e-Factura devine opțională |
Poți totuși folosi RO e-Factura, dacă vrei
Legea nu interzice utilizarea sistemului — doar elimină obligația. Dacă preferi să emiți facturi electronic (de exemplu pentru că lucrezi frecvent cu un procesator sau siloz mare care preferă acest format), te poți înscrie voluntar în Registrul RO e-Factura Opțional.
Ce ai nevoie dacă optezi voluntar pentru RO e-Factura:
- ✅ Certificat digital calificat (cost estimativ 80-150 lei/an)
- ✅ Cont în Spațiul Privat Virtual (SPV) pe anaf.ro
- ✅ Soft de facturare compatibil — gratuit prin SPV, sau soluții comerciale (SmartBill, Oblio, FGO) de la 15-50 lei/lună
📌 Important pentru cumpărători: dacă firma cu care lucrezi (procesator, siloz, trader) e obișnuită deja cu facturi RO e-Factura de la alți furnizori, verifică direct cu ea dacă acceptă în continuare factură clasică din partea ta — de regulă da, dar merită confirmat înainte de livrare, ca să nu existe blocaje la decontare.
Pentru detalii complete despre carnetul de comercializare, atestatul de producător și cum funcționează totul împreună cu regimul special, vezi ghidul dedicat: e-Factura 2026 pentru agricultorii persoane fizice.
⚠️ Când Ieși din Regimul Special?
Ieși OBLIGATORIU din regimul special dacă:
- ❌ Depășești plafonul de 395.000 lei cifră de afaceri (de la 1 sept 2025, anterior 300.000 lei) – devii plătitor obligatoriu de TVA
- ❌ Optezi voluntar pentru înregistrarea în scopuri de TVA
- ❌ Nu mai îndeplinești condițiile (ex: începi să vinzi și către consumatori finali)
- ✅ Ai stat minim 2 ani consecutivi în regim special și vrei să ieși
💡 Regula minimului 2 ani: Odată ce te-ai înregistrat în regim special, ești obligat să rămâi minim 2 ani fiscali consecutivi. Nu poți ieși din regim înainte de 2 ani, cu excepția situației în care depășești plafonul de 395.000 lei.
❓ Întrebări Frecvente (FAQ)
Cât este efectiv cota forfetară de 8%?
Cota forfetară este de 8% din valoarea livrărilor de produse agricole. Exemplu: dacă vinzi grâu în valoare de 100.000 lei (bază), primești 8.000 lei compensare forfetară (8%), deci total de încasat = 108.000 lei.
Trebuie să plătesc ceva la ANAF pentru cota forfetară 8%?
NU! Cota forfetară de 8% o PLĂTEȘTE cumpărătorul (silozul/traderul), iar TU primești suma integrală (bază + 8%). Nu ai nicio obligație de plată către ANAF legată de această cotă.
Trebuie să plătesc cotă forfetară 8% din buzunar?
NU! Cota forfetară 8% o plătește CUMPĂRĂTORUL (silozul/traderul). Tu primești banii în totalitate (bază + 8%), iar cumpărătorul își deduce ulterior compensația achitată.
Pot folosi regimul special dacă am și subvenții APIA?
DA! Subvențiile APIA sunt separate de regimul TVA. Poți primi subvenții indiferent dacă ești în regim special sau TVA normal.
E adevărat că Formularul 087 nu mai este valabil?
DA! Formularul 087 a fost abrogat. Notificarea privind regimul special s-a mutat în declarația generală de înregistrare fiscală potrivită situației tale: Formularul 020 (persoane fizice simple), Formularul 070 (PFA, II, IF) sau Formularul 010 (persoane juridice, asociații). Vezi tabelul din secțiunea dedicată din acest ghid.
Dacă nu depun notificarea, ce se întâmplă?
Dacă nu depui notificarea și nu ești înscris în Registrul agricultorilor, rămâi în „zona gri” – vinzi fără TVA și fără cotă forfetară. Pierzi avantajele regimului special (compensarea de 8%) și poți avea probleme la emiterea facturilor către procesatori.
Este obligatoriu să folosesc RO e-Factura?
NU! Obligativitatea a fost eliminată complet prin Legea nr. 88/2026, după ce fusese inițial amânată de la 1 octombrie 2025 la 1 iunie 2026. Agricultorii cu regim special pot folosi în continuare facturi clasice, fără să treacă prin sistemul RO e-Factura. Rămâne posibilă înscrierea voluntară, dacă preferi facturarea electronică — vezi secțiunea dedicată din acest ghid.
🎯 Concluzie: De Ce Merită Regimul Special Agricol?
✅ Regimul special este IDEAL pentru:
- 👨🌾 Fermierii mici și mijlocii sub 395.000 lei cifră de afaceri (de la 1 sept 2025)
- 🌱 Tineri fermieri și începători care vor să evite complexitatea TVA
- 📊 Producători cu cheltuieli mari cu TVA nedeductibil (motorină, utilaje, piese)
- ⏰ Fermieri care preferă să petreacă timp în fermă, nu la birocrație fiscală
- 💼 Exploatații fără contabil permanent care vor simplitate fiscală
- 🎯 Fermierii care vând către procesatori/traderi/silozuri plătitori de TVA
- 📱 Fermieri care preferă simplitatea deplină — RO e-Factura este acum opțională, nu obligatorie
🎯 BENEFICII FINALE – SUMAR:
| Beneficiu | Avantaj Concret |
|---|---|
| Simplificare administrativă | Economii 10-15 ore/lună + 300-800 lei/lună contabil |
| Compensare TVA nedeductibil | 8% din vânzări – acoperă TVA-ul pierdut la achiziții |
| Fără declarații lunare | 12 declarații/an evitate, fără stres termene |
| Predictibilitate | Calcul simplu, cotă stabilă din 2019 |
| Risc fiscal minim | Fără riscul de greșeli calcul TVA, penalități |
| Compatibilitate APIA | Aceleași subvenții ca la TVA normal |
📌 RECOMANDARE FINALĂ:
- ✅ Simplificare drastică a procedurilor fiscale
- ✅ Compensare reală pentru TVA-ul pe care nu îl poți deduce
- ✅ Predictibilitate și stabilitate fiscală
- ✅ Acces facil pentru fermieri fără cunoștințe fiscale avansate
📅 Pentru a beneficia de regimul special, asigură-te că depui notificarea prin formularul potrivit situației tale (010, 020 sau 070) înainte de prima vânzare!
💬 Ai Nevoie de Ajutor cu Înscrierea?
Dacă ai nelămuriri despre ce formular ți se potrivește sau despre regimul special agricol, lasă un comentariu mai jos!
Scris de
Aurel Mocanu
Fermier și administrator public în comuna Surdila-Greci (jud. Brăila). 18 ani de experiență cu sistemul APIA (din 2008) și 3 proiecte AFIR câștigate — submăsurile 6.1, 6.2 și 6.3.